Sikringsbokføring Hva er sikringsbokføring Sikringsbokføring er en metode for regnskapsføring der oppføringer for eierskap til en sikkerhet og motsatt sikring behandles som en. Sikringsbokføring forsøker å redusere volatiliteten som oppstår ved gjentatt justering av en finansiell instrumentverdi, kjent som markering til marked. Denne reduserte volatiliteten gjøres ved å kombinere instrumentet og sikringen som en oppføring, som utligner motsatt bevegelser. ÅRSREGNSKAP Hedgeregnskap Poenget med å sikre en posisjon er å redusere volatiliteten i den samlede porteføljen. Sikringsbokføring har samme effekt bortsett fra at den brukes på regnskap. For eksempel, når det regnskapsføres for komplekse finansielle instrumenter, som derivater, er verdien justert ved å markere til marked, skaper det store svingninger i resultatregnskapet. Sikringsbokføring behandler den gjensidige sikringen og derivatet som en oppføring, slik at store svinger balanseres ut. Sikringsbokføring brukes i bedriftsbokføring som det gjelder derivater. For å redusere den samlede risikoen, brukes sikring ofte til å kompensere risikoen knyttet til derivatene. Sikringsbokføring bruker informasjonen fra derivatet og tilhørende sikring som en enkelt post, noe som reduserer utseendet på volatilitet sammenlignet med rapportering hver enkelt. Rapportering med sikringsbokføring Sikringsbokføring er et alternativ til mer tradisjonelle regnskapsmetoder for registrering av gevinster og tap. Ved behandling av varene enkeltvis, for eksempel et derivat og tilhørende hedgefond, vil gevinster eller tap av hver enkelt bli vist individuelt. Siden sikringsfondets formål er å kompensere risikoen knyttet til derivatet, behandler sikringsbokføring de to linjeelementene som en. I stedet for å notere en transaksjon av en gevinst og et tap, undersøkes de to for å bestemme om det var en samlet gevinst eller tap mellom de to og bare det beløpet hvis det ble registrert. Denne tilnærmingen kan gjøre regnskapene enklere, da de vil ha færre linjeposter, men det er noe potensial for bedrageri siden detaljene ikke registreres individuelt. Bruke et sikringsfond Et sikringsfond benyttes for å redusere risikoen for samlede tap ved å anta en avregningsstilling i forhold til en bestemt sikkerhet eller derivat. Formålet med kontoen er ikke å generere profitt spesifikt, men i stedet for å redusere effekten av tilknyttede derivat tap, spesielt de som tilskrives rente-, valutakurs - eller råvarerisiko. Dette bidrar til å redusere den oppfattede volatiliteten som er knyttet til en investering ved å kompensere for endringer som ikke bare reflekterer en investeringsprestasjon. Redegjørelse: IAS 39 versus IFRS 9 Bedriftsverden i dag gir en stor mengde ulike risikoer for nesten alle selskaper eller entreprenør. Jeg er sikker på at også bedriften din står overfor minst noen av disse risikoene: valutarisiko, prisrisiko, inflasjonsrisiko, kredittrisiko, bare nevne det. Mange bedrifter besluttet å gjøre noe med disse risikoene og begynte å håndtere sine eksponeringer. Hvordan de gjennomfører ulike risikostyringsstrategier. I de fleste tilfeller kjøper selskaper visse derivater eller andre instrumenter for å beskytte seg selv. Hva er en sikring En sikring gjør en investering eller erverver noen derivater eller ikke-derivater for å kompensere for potensielle tap (eller gevinster) som kan påløpe for enkelte poster som følge av spesiell risiko. Eksempel på sikring Som et eksempel, tenk at firmaet ditt som normalt driver USD er USD. Nylig har firmaet ditt besluttet å spre sin virksomhet til Europa og gjort et salg av noen varer til europeisk kunde for at vi kan si 20 millioner euro. Faktura til EU-kunde skyldes etter 9 måneder. Spesielt for deg Har du allerede sjekket ut IFRS-settet. Det er en full IFRS-læringspakke med mer enn 30 timers private videoopplæringer, mer enn 100 IFRS-casestudier løst i Excel, mer enn 120 sider med utdelinger og mange bonuser inkludert. Hvis du gjør en handling i dag og abonnerer på IFRS-pakken, får du det med rabatt. Klikk her for å sjekke det ut. Din bedrift er imidlertid redd for at på grunn av bevegelser i utenlandsk valuta vil det bli betydelig mindre USD etter 9 måneder, og derfor er det inngår avregning av valutaterminskontrakt med bank for å selge 20 mil. EUR for noen fast rente etter 9 måneder. Hva er sikringen her Sikret risiko er en valutarisiko. Sikret vare er en fordring i utenlandsk valuta. Sikringsinstrument er en valutaterminskontrakt for å selge EUR til en fast rente på fast dato. Hva er en sikringsbokføring En sikringsbokføring betyr å utpeke ett eller flere sikringsinstrumenter slik at deres endring i virkelig verdi motvirker endringen i virkelig verdi eller endring i kontantstrømmer av sikret post. Kan forklare det på vårt eksempel: hvordan ville du regnskapsføre en endring i virkelig verdi av ovennevnte valuta fremover uten sikringsbokføring. Enhver gevinst eller tap som følge av endringen i virkelig verdi av fremmed valuta fremover, vil bli regnskapsført direkte til resultatet. Med sikringsbokføring. Denne sikringen vil bli regnskapsført som en kontantstrømssikring. Det betyr at du vil gjenkjenne full eller en del av gevinst eller tap fra utenlandsk valuta fremover direkte til egenkapitalen (annen totalinntekt). Som du kan se, kan effekten av den samme valutaterminskontrakten på resultatregnskapet med sikringsbokføring være betydelig lavere enn uten det. Hvorfor sikringsbokføring Først av alt er sikringsbokføring ikke obligatorisk. Det er valgfritt. så du kan velge å ikke følge det og gjenkjenne alle gevinster eller tap fra dine sikringsinstrumenter til gevinst eller tap. Men når du søker på sikringsbokføring, viser du til leserne av dine regnskap: At firmaet står overfor visse risikoer. At du utfører visse risikostyringsstrategier for å redusere disse risikoene. Hvor effektive disse strategiene er. Faktisk, med sikringsbokføring, er resultatregnskapet mindre volatilt fordi du i utgangspunktet matche disse gevinster og tap med gevinster tap på ditt sikrede element. Hvorfor endrer sikringsregnskapsreglene Sikringsregnskapsregler i I AS 39 er bare for komplekse og strenge. Mange selskaper som aktivt forfulgte sikringsstrategier, kunne ikke anvende sikringsbokføring i tråd med IAS 39 fordi reglene ikke tillot det. Derfor krever investorer ofte forberedelse av ikke-reviderte proforma-informasjon. Dermed kan en selskapets regnskapsførere ha avsluttet med en oppgave å utarbeide 2 sett med regnskap: Revisjonsregnskap hvor ingen sikringsbokføring ble anvendt på grunn av ikke å oppfylle reglene i IAS 39. Ikke-reviderte proforma regnskap med anvendt sikringsbokføring å reflektere sann risikostyringssituasjon. Som følge heraf ble nye sikringsregler i IFRS 9 utstedt 19. november 2013. Hva har IAS 39 og IFRS 9 felles? Det er flere hovedpunkter som forblitt nesten like: Valgfritt En sikringsbokføring er et alternativ, ikke en forpliktelse både i tråd med IAS 39 og IFRS 9. Terminologi Begge standarder bruker de samme viktigste begrepene: sikret post, sikringsinstrument, virkelig verdi sikring, kontantstrømssikring, sikringseffektivitet mv. Sikringsdokumentasjon Både IAS 39 og IFRS 9 krever sikringsdokumentasjon i for å kvalifisere seg til sikringsbokføring. Kategorier av sikringer Både IAS 39 og IFRS 9 sørger for sikringsbokføring for samme kategorier: virkelig verdi sikring, kontantstrømssikring og nettoinvesteringssikring. Sikringen av sikringsbokføring er i utgangspunktet den samme. Sikring av ineffektivitet I både IAS 39 og IFRS 9 er det nødvendig å regnskapsføre eventuelle sikringseffektivitet i resultatregnskapet. Det er et unntak knyttet til sikring av egenkapitalinvesteringer utpekt til virkelig verdi gjennom annen totalresultat i tråd med IFRS 9: all sikringseffektivitet er innregnet til annen totalresultat. Ingen skriftlige opsjoner Du kan ikke bruke skriftlige opsjoner som sikringsinstrument i tråd med både IAS 39 og IFRS 9. Forskjeller i sikringsbokføring mellom IAS 39 og IFRS 9 Grunnleggende om sikringsbokføring har ikke endret seg. Etter min mening ligger den store forandringen i å utvide rekkevidden av situasjoner som du kan søke om sikringsbokføring på. Med andre ord, i henhold til nye IFRS 9-regler, kan du søke sikringsbokføring i flere situasjoner som før, fordi reglene er mer praktiske, prinsippbaserte og mindre strenge. Vi kan gjennomgå de viktigste endringene: Hva kan brukes som sikringsinstrument I henhold til eldre regler i IAS 39 hadde selskapene ikke mye valg av sikringsinstrumenter. Enten tok de noen derivater, eller alternativt kunne de også ta ikke-derivat finansiell eiendel eller gjeld i sikring av valutarisiko. Ikke mye. IFRS 9 gir deg mulighet til å bruke et bredere spekter av sikringsinstrumenter, så nå kan du bruke en ikke-derivat finansiell eiendel eller gjeld målt til virkelig verdi over resultatet. Eksempel: Vi sier at du har store varebeholdninger av råolje, og du vil gjerne sikre deg virkelig verdi. Derfor investerer du i noe fond med portefølje av råvarer knyttet til varer. I tråd med IAS 39 kan du ikke anvende sikringsbokføring, fordi du i en virkelig verdi sikring kun kan bruke noen derivater som sikringsinstrument. I tråd med IFRS 9 kan du søke på sikringsbokføring, fordi IFRS 9 tillater å utpeke også ikke-derivatinstrument målt til virkelig verdi over resultatet. Jeg antar at investeringen din i fondet ville oppfylle denne tilstanden. Hva kan være ditt sikringselement I forhold til ikke-finansielle poster gir IAS 39 sikring av bare en ikke-finansiell vare i sin helhet og ikke bare noen risikokomponent av det. IFRS 9 tillater sikring av en risikokomponent i et ikke-finansielt element dersom komponenten er separat identifiserbar og målbar. Eksempel. Et flyselskap kan stå overfor betydelig prisrisiko involvert i jetbrensel. Prisene på jetbrensel kan endres på grunn av flere grunner: stigende prisvekst, endring av råoljepris og mange andre faktorer. Derfor kan et flyselskap bestemme seg for å sikte bare en referansepris for råoljeprisrisiko inkludert i prisen på jetbrensel. En slik sikring kan utføres ved å kjøpe råvarekontrakter for å kjøpe råolje. I tråd med IAS 39 ville et flyselskap ikke ha kunnet regnskapsføre denne varesikringsavtalen som for sikring. Årsaken er at et luftfartsselskapssikret objekt er bare en risikokomponent av en ikke-finansiell eiendel (jetbrensel) og IAS 39 tillater sikring av ikke-finansielle poster i sin helhet. I tråd med IFRS 9 kan et flyselskap søke på sikringsbokføring fordi IFRS 9 tillater å utpeke egen risikokomponent av ikke-finansiell post som sikret gjenstand. Testing av sikringseffektivitet Testing av sikringseffektiviteten betydelig forenklet og kom nærmere risikostyringsbehovene. IFRS 9 gjør det mulig for et foretak å bruke internasjonal informasjon til risikostyringsformål og stoppet å tvinge til å utføre komplisert analyse som kun kreves for regnskapsmessige formål. IAS 39 krever testing av sikringseffektivitet både prospektivt og etterfølgende. En sikring er svært effektiv bare hvis offset er i størrelsesorden 80-125 prosent. Det betyr at hvis et selskap bruker IAS 39, skal revisorene utføre numerisk effektivitetsprøve, ofte disse tester ble utført utelukkende for å oppfylle IAS 39, og uten annen grunn. IFRS 9 skisserer flere prinsippbaserte kriterier uten spesifikke numeriske grenser. En sikring kvalifiserer for sikringsbokføring dersom: Det er et økonomisk forhold mellom sikringsinstrumentet og sikringsobjektet. Dette forholdet krever en viss dom støttet av en kvalitativ eller en kvantitativ vurdering av det økonomiske forholdet. Effekten av kredittrisiko dominerer ikke verdiendringene som følger av det økonomiske forholdet. Sikringsrenten er utpekt basert på faktiske mengder sikret post og sikringsinstrumentet. Rebalancing Rebalancing et sikringsmiddel betyr å endre sikringen ved å justere en sikringsratio for risikostyringsformål. Det utføres vanligvis når kvantene av et sikringsinstrument eller et sikret element endres. I en lignende situasjon krevde IAS 39 å avslutte dagens sikringsforhold og starte den nye. I praksis bør du starte om igjen: utarbeide en sikringsdokumentasjon, vurdere effektiviteten etc. IFRS 9 gjør det enklere, fordi det tillater visse endringer i sikringsforholdet uten at det er nødvendig å si opp det og starte den nye. Avvikling av sikringsbokføring IAS 39 tillot selskapene å frikoble sikringsbokføring (unntatt andre forhold) frivillig når selskapet ønsker å. På den annen side tillater IFRS 9 ikke å avslutte et sikringsforhold frivillig, så når du bestemmer deg for å anvende sikringsbokføring i henhold til IFRS 9, kan du ikke avslutte det med mindre risikostyringsmålet endret, sikringen utløpt eller ikke lenger er kvalifisert. Andre forskjeller Det foreligger en rekke andre forskjeller mellom sikringsbokføring i henhold til IAS 39 og IFRS 9. Bare for å nevne noen av dem: Mulighet til å anvende sikringsbokføring på eksponeringer som medfører to risikoposisjoner som forvaltes av separate derivater over ulike perioder ny i IFRS 9. Mindre gevinst eller tap volatilitet ved bruk av opsjoner og eller fremover. Mulighet til å tegne egne brukskontrakter for å kjøpe eller selge en ikke-finansiell post til virkelig verdi over resultatet dersom det eliminerer regnskapsmessig mislighold ny i IFRS 9. Flere alternativer for sikring av kredittrisiko ved bruk av kredittderivater Vennligst se følgende video om sikring i henhold til IAS 39 og IFRS 9 her: Ønsker å dykke dypere inn i IFRS Ive opprettet gratis rapport Topp 7 IFRS feil som du bør unngå. Registrer deg for e-postoppdateringer, her, og du får denne rapporten samt 3 gratis viktige kapitler fra mitt kurs IFRS i 1 dag. Kjære David, takk Vel, hvis du ikke bruker sikringsbokføring, så ved førstegangsinnkjenning, gjenkjenner du ikke noe, fordi fremover skal være til virkelig verdi nær null. Men etterpå må du beregne virkelig verdi av terminkontrakten din og gjenkjenne den i resultatregnskapet. F. eks på 313 er virkelig verdi USD 1 mil. x (0,65-0,67), som er -20 000 og du gjenkjenner det som Debit PL-tap fra terminskontrakt (eller annen klassifisering du bruker) Cr. Gjeld fra derivater. (It8217 er et tap fordi under din fremover vil du fortsatt få 0,65 og ikke 0,67 som uten forover). S. 13. februar 2017 Hei Silvia, kan du gi regnskapsmessig behandling for utenlandske debitorer som det har vært foretatt for sikring av selskapet. Hvis vi ikke følger sikringsbokføringen eller følger sikringsbokføringen, blir begge utenlandsk debitorer omregnet til sluttkurs (IAS 21), og differansen vil bli belastet resultat og tap. I sikringsbokføring Diff av terminskontrakt vil tf til OCI, men i andre tilfeller vil differanse av terminkontrakt tf til pl. Det er godt å ikke følge sikringsbokføring som i så fall fortjeneste og tap på skyldnere og fremover vil tf til PL og bli ugyldig. Post et svar Nylige innlegg IFRS 9 Finansielle instrumenter IFRS 9 Finansielle instrumenter er en av de mest. Det beste av IFRS-boks 2016 Mine kjære lesere, uten dere ville det være. Hvordan implementere IFRS 9 De nye IFRS 9 Finansielle Instrumenter vil erstatte. IFRS 16 Leieavtaler - Sammendrag I januar 2016, den nye standarden om leieavtale. Opphavsretts kopi 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Alle rettigheter reservert. Dette nettstedet bruker informasjonskapsler for å forbedre opplevelsen din. Ved å fortsette å bla gjennom dette nettstedet, godtar du vår bruk av cookies. Fortsett Mer info Vennligst skriv inn din e-postadresse. Du vil motta et nytt passord via e-post. Vennligst sjekk innboksen din for å bekrefte abonnementet ditt. Etter 2 måneder, landet jeg en ny stilling til IFRS konverteringsleder med 70 lønnsoppgang. Klikk her for å lære merA sikring med valutakurs eller råvareopsjoner som sikringsinstrumentet kan behandles som enten en virkelig verdi eller kontantstrømssikring, avhengig av risikoen som sikres. Eksponeringen under en virkelig verdi og kontantstrømssikring er forskjellig ved at det foreligger en virkelig verdirisiko dersom virkelig verdi kan endres for enten en anerkjent eiendelbarhet eller en ikke-innregnet fast forpliktelse, og det foreligger en kontantstrømrisiko hvis mengder fremtidige kontantstrømmer som kan påvirke inntektene kan endres. For eksempel, hvis den sikrede posten er en allerede innregnet fordring denominert i utenlandsk valuta, ville det være en virkelig verdi sikring. Tvert imot, hvis sikret risiko er eksponering for variabilitet i forventede fremtidige kontantstrømmer som kan henføres til en bestemt valutakurs eller råvarepris, vil sikringen bli klassifisert som en kontantstrømsikring. Regnskapsmessig behandling av virkelig verdi og kontantstrømssikring er forskjellig. I praksis er det flere kontantstrømsikringer med opsjoner, og det er hva resten av denne tekniske oversikten vil fokusere på for videre diskusjoner. Et kritisk krav før man kan søke om sikringsbokføring er analysen som støtter vurderingen av sikringseffektivitet. For kontantstrømsikringer benyttes vanligvis den hypotetiske derivative metoden, hvor effektiviteten beregnes ved å sammenligne endringen i sikringsinstrumentet og endringen i et perfekt effektivt hypotetisk derivat. FAS 133 har spesifisert vilkårene for det hypotetiske derivatet som følger: De hypotetiske kritiske betingelsene (som fiktivt beløp, underliggende og forfallstidspunktet, etc.) samsvarer helt med de tilhørende vilkårene for den sikrede prognosen. Strike av sikringsalternativet samsvarer med det angitte nivået utenfor (eller innenfor) som enhetens eksponering sikres. Hypotetiske tilstrømninger (utløp) ved forfall fullstendig kompenserer forandringen i sikrede transaksjoner kontantstrømmer for risikoen som sikres og Den hypotetiske kan kun utøves på en enkelt dato Når du vurderer et alternativ, er det praktisk å bryte det ned i egenverdien og tidsverdien. Den inneboende verdien av et FX - eller råvarealternativ kan beregnes med enten spotrenten eller forward rate, og tidsverdien er bare en verdi av alternativet annet enn dets egenverdi. For kontantstrømsikringer med opsjoner gir US GAAP mer fleksibilitet enn IFRS. IFRS krever at egenverdien skal skilles fra tidsverdien til et alternativ, og bare egenverdien inngår i sikringsforholdet. Dette kravet betyr at effektiviteten vurderes basert på endringer i opsjonsverdiens verdi bare (enten spot eller forward egenverdi kan brukes). På den annen side tillater US GAAP et foretak fleksibiliteten til å velge mellom vurdering av effektivitet basert på totale endringer i opsjonsverdien (inkludert tidverdien) og vurdering av effektivitet basert på endringer i egenverdien (unntatt tidsverdi) Som et resultat av ulike verdier vurderingen av effektiviteten kan baseres på, regnskapet vil se annerledes ut. Når tidsverdien er ekskludert fra sikringsforholdet, er vurderingen av effektiviteten bare basert på endringer i egenverdi, endringen i tidsverdi vil bli registrert i resultatregnskapet og resultere i økt inntjeningsvolatilitet. Både IFRS og US GAAP tillater å utpeke et kjøpt opsjon eller en kombinasjon av kjøpte opsjoner som sikringsinstrumenter. En skriftlig opsjon kan ikke være et sikringsinstrument, med mindre det er angitt som kompensasjon for et kjøpt opsjon, og følgende betingelser er oppfylt: Ingen netto premie er mottatt enten ved oppstart eller over opsjonsperioden. Vilkår og betingelser for den skriftlige opsjonen og det kjøpte alternativet er det samme (underliggende, valutaverdien, forfall mv.) Tegningsbeløpet for den skriftlige opsjonen er ikke større enn det nominelle beløpet av det kjøpte alternativet. Ansvarsfraskrivelse Din bruk av informasjonen i denne artikkelen er på egen risiko. Informasjonen i denne artikkelen er gitt på grunnlag av og uten noen form for representasjon, forpliktelse eller garanti fra FINCAD av noe slag, uansett uttrykt eller underforstått. Vi håper at slik informasjon vil hjelpe deg, men den skal ikke brukes eller stole på som en erstatning for din egen selvstendige forskning. For mer informasjon eller en tilpasset demonstrasjon av den nyeste versjonen av FINCAD Analytics Suite, kontakt en FINCAD-representant.
No comments:
Post a Comment